【案说财税法十九 股权收购】
李某为一名演艺工作者，主要收入来源于演艺工作和投资。
2019年李某出演电影一部800万元，拍摄期间李某自带团队的费用开支150万元，李某其他开支50万元，包括服装费20万元、差旅费10万元、其他费用20万元。6月四川地震，李某通过剧组向地震灾区捐款30万元。李某另有广告收入200万元。
李某名下有数家投资企业，年投资分红200万元。另李某计划将所持甲企业20%的股权以500万元（所持股权原始投资100万元，账面价值200万元，评估价值300万元）转让给他人。碰有一朋友王某问李某是否需要壳资源一人有限责任公司乙的股权，该公司企业所得税税率为25%，未弥补亏损达500万元且尚未满5年，经审计无其他经营风险，要价10万元。
助理小赵为李某算出李某2019年汇算清缴时需要缴纳的个税达456万元，李某觉得税赋太重，此时助理小王马上提出了对于800万元收入采取阴阳合同的方案。
小赵的计算：
代扣代缴部份：（（800+200）（ 1-20%）-6-6）?5%-18.192=336.408万元
自行缴纳部份：（200+（500-100））?0%=120万元
李某合计应缴纳个税=336.408+120=456.408万元
其他资料：根据国家个税新政计算，李某年度专项及附加扣除为6万元。
根据以上资料，请根据要求的财税法角度回答以下问题：
一、请列出假设李某收购乙公司，乙公司增资投资李某所持甲公司的股权，乙公司再转让所持甲公司股权的乙公司的会计分录？（财）
二、请为李某演艺工作进行税收策划？（税）
三、李某是否可以收购乙公司的股权？为什么？请根据上述资料为李某作投资收入的税收策划？（税）
四、是否可以采纳助理小王的建议？为什么？（法）
【案例十九 股权收购】
解析人：安盾财税法律研究院 准研究员 刘丹
（财）一、答：
1、李某收购乙公司，乙公司增资投资李某所持甲公司的股权
借：长期股权投资 300万元
贷：注册资本 300万元
2、乙公司转让所持甲公司股权
借：银行存款 500万元
贷：长期股权投资 300万元
投资收益 200万元
附个税税率表：
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案例十九 股权收购】
（税）二、答：首先，国家为了鼓励个人为公益事业进行捐赠，采取了捐赠所得税前扣除的优惠政策，捐赠数额未超过纳税义务人申报的纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。但个人捐赠需要通过中国境内的社会团体、国家机关向自然灾害、贫困地区进行捐赠。李某不应通过剧组捐赠，而是直接向有许可的社会团体、国家机关捐赠。
其次针对演艺工作部份，暂列出以下两种方案供参考：
方案一、设立工作室：将李某演艺部份的工作设立为个人独资企业，以个人独资企业身份参照个人经营所得纳税。
自行缴纳个税：（（800+200-150-50-30）-6-6）?5%-6.55=258.75万元
较原方案减税77.658万元。如果收入金额在百万级左右，还可以考虑合伙制模式。
方案二、调整电演演艺协议：将电演演艺协议的合同金额调整为600万元，并由电影出品方承担演员相关费用200万元。对于出品方来说，承担的成本仍然是800万元。
合计代扣代缴个税：（（600+200）（ 1-20%）-30-6-6）?5%-18.192=250.908万元
较原方案减税85.5万元。
案例十九 股权收购】
（税）三、答：
1、可以。
2、因为其一、乙公司因审计无其他经营风险，风险可控。其二、未弥补亏损达500万元且尚未满5年，可以利用其亏损额冲抵李某财产转让等投资收益，理论上可冲抵税额为500?5%=125万元，远大于收购成本10万元。所以李某可以收购乙公司。
3、首先收购乙公司，把李某所持有的股权投资转到乙公司下，利用企业间取得股息免税政策，将李某投资分红应纳40万元个税的纳税义务时间延后。
其次再由乙公司将所持甲公司股权予以转让。该步骤并不能完全免除400万元股权转让收益的应纳税额80万元，但可以采取低估甲公司股权价值如300万元，再投资给乙公司，通过乙公司转让给第三人。此方式可以将收益差留在乙公司，并利用其富余亏损额节税。预计可以节税约60万元，并可以将另外的投资转让所得应纳税额20万元在延后五年期缴纳。
【案例十九 股权收购】
（法）四、答：
不能。首先依据《中华人民共和国税收征管法》第三十二、五十二条、六十五条的规定，纳税人未按期缴纳税款的，首先会从滞纳税款之日起加收日万分之五的滞纳金，其次对偷税行为不设追缴年限，而且对于采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
如果采用助理小王的方案，李某将涉嫌以隐匿手段偷税，不仅会被追缴税款，还会被重罚，甚至会被追究刑事责任。
