【案例6 年终关帐】2019年1月，建筑公司会计甲在结算上年度收支时，算出账上利润有120万元。甲与老板商议，决定让关联公司再开具30万的劳务发票增加2018年的成本，以便降低年度利润，减少所得税。

从财税法一体化方案分析，如何实施该方案，方能控风险、降税负？

思路：

本案的题意是如何通过年终企业所得税的汇算清缴，降低建筑公司和关联公司这两家公司的企业所得税。年终汇算时的关联交易行为，是税务关注的重点，所以，如何降低交易中的税务风险，是本案的答题关键。

（税）相关法规：（1）《企业所得税法》第四十四条规定“企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。”（2）《税收征收管理法》第三十六条规定，企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。（3）《企业所得税税前扣除凭证办法》第十三条  企业应当取得而未取得发票，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开发票，补开符合规定的，可以作为税前扣除凭证。第十五条  汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开符合规定的发票。

（法）根据开票金额和真实交易行为，拟定相应的劳务合同。

（财）将30万金额增加2018年成本，并附合同、资金支付等原始凭证。关联单位开具的2019年的发票，关联方账务可以作为2018年度的无票销售处理。

（总结） 本案的关键是真实交易。其次是账务处理正确合理、交易合同合法合理。这样是能够通过税务认可，也达到减税目的的。